依照不同行業不同營業額,會計師會規劃對客戶最有利的申報方式。所謂最有利的申報方式<並非讓客戶繳最少稅,而是依客戶實際的帳載狀況,選擇最低查核補稅風險的申報方式,讓稅務問題越單純越好。一般可選擇之稅務申報方式及說明如下:

| 擴大書審純益率申報

(年營收+營外收) < 3,000萬,帳證齊備,且帳列純益率低於擴大書審純益率,自願以擴大書審純益率計算所得後申報納稅,稽徵機關原則以書面審核而不抽查帳冊。

課稅所得= (營業收入+營業外收入) x 書審純益率

應納稅額 = 課稅所得 x 20%

| 所得額標準申報

帳證齊備,且帳列純益率低於所得額標準純益率,自願依所得額標準計算所得後申報納稅。營利事業申報之所得額若高於該業之所得額標準者,原則上稽徵機關以原申報額為準做書面審核,抽查機率低

課稅所= 營業收入x 所得額標準 + 營業外收益 – 營業外費損

應納稅額= 課稅所得x 20%

| 同業利潤標準申報

帳證無法提示,自願依部頒之同業利潤標準計算所得後申報納稅,幾乎無補稅風險,除非國稅局掌握漏報收入之證據。自繳之營利事業所得稅金偏高。

課稅所得 營業收入x 同業利潤標準(淨利率) + 營業外收– 營業外費損

應納稅額= 課稅所得x 20%

| 查帳申報

載純益率低於所得額標準,但不依所得額標準申報,申請由國稅局查帳核定。此種申報時繳納稅負最低,但後續查帳補稅之風險及金額最高。年營業額1億以上而未經會計師簽證申報之案件,加強查核。

查帳不提示成本:

課稅所得= 營業收入x 同業利潤標準(毛利率)–營業費用+ 營業外收益– 營業外費損

應納稅額= 課稅所得 x 20%

查帳不提示成本費用:

課稅所得 = 營業收入 x 同業利潤標準(淨利率) + 營業外收益 – 營業外費損

應納稅額 = 課稅所得x 20%

 

相關下載:108年度營利事業各業所得額暨同業利潤標準

 

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