財政部臺北國稅局表示，近來有營利事業來電詢問，因景氣不好，致債權之全部或部分不能收回，可否列報呆帳損失？
該局說明，應收帳款及應收票據債權（不包含貼現票據）之估價，應以其扣除預計備抵呆帳後之數額為標準，備抵呆帳之估列，則應就應收帳款及應收票據餘額1%限度內酌量估列。未預先提列備抵呆帳者，於實際發生呆帳損失年度列報費用。預先提列備抵呆帳者，則得於提列年度列報費用。
    該局進一步說明，依所得稅法及營利事業所得稅查核準則規定，債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產宣告，或其他原因，致債權之全部或部分不能收回者；或債權中有逾期兩年，經催收後，未經收取本金或利息者，方可視為呆帳實際發生。但是應收債權依法列為呆帳損失後再收回者，應就收回之數額列為收回年度之（非營業）收益。
    該局舉例說明，轄區甲公司103年度因債務人A公司申請停業，無法送達郵局存證信函，遂以債權難以收回為由，列報呆帳損失2百餘萬元，經稽徵機關查得A公司係申請停業，並非「他遷不明」，法人資格尚未消滅，仍有代表人可代表公司行使權利及負擔義務。且查得A公司之資產淨值遠高於積欠甲公司之債務金額，顯然A公司之資產狀況尚具有支付能力，無法認定甲公司債權之全部或部分不能收回，遂剔除該筆呆帳損失並補稅。
    該局提醒，營利事業應自行檢視，如有提列超限、呆帳未實際發生，而提前認列或收回未認列收益者，請儘速向所屬稽徵機關自動更正補報補繳，以免經查獲而遭剔除補稅。

（聯絡人：中正分局陳課長；電話2396-5062分機500）