財政部臺北國稅局表示，營利事業應收帳款、應收票據及各項欠款債權，除因債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回者，得依所得稅法第49條第5項及營利事業所得稅查核準則(下稱查核準則)第94條第5款規定，視為實際發生呆帳損失，而於發生當年度沖抵備抵呆帳之情形外者，債權逾期2年，經催收後未能收取之本金或利息，亦得依前項規定認列。
該局舉例，甲公司於101年5月銷貨予乙公司而產生新臺幣100萬元之應收帳款，雙方約定乙公司應在101年11月底付清貨款，但乙公司逾期兩年仍未給付貨款，甲公司於是在103年12月10日，按乙公司確實營業地址寄發存證信函催討貨款，並於103年12月18日取得送達回執，如乙公司仍拒付該貨款，則甲公司可憑存證信函、送達回執及符合查核準則第94條規定之相關證明文件，認列103年度呆帳損失。
該局指出，前揭債權逾期2年之計算，依查核準則第94條第5款規定，係自該項債權原到期應行償還之次日起算，其列報時應取具之憑證，依同條第8款規定，應提供郵政事業已送達之存證函，以拒收或人已亡故為由退回之存證函或向法院訴追之催收證明。
該局呼籲，營利事業列報債權中有逾期2年，經催收未能收取本金或利息之呆帳損失，須檢附合於前揭規定之存證函等催收證明文件，始得認定，申報時請注意是否已取得上述文件，以免不符規定遭國稅局剔除補稅，影響自身權益。

（聯絡人：大安分局李課長；電話2358-7979分機350）

更新日期： 105/09/09